私用でETC・高速道路を使った費用は経費になる？私用分の処理と仕事との区別のしかた

「仕事用のETCカードで、家族旅行の高速代も払ってしまった」「1枚のETCカードを仕事とプライベートの両方で使っている」——個人事業主や会社経営者の方から、よく聞かれる悩みです。

結論から言うと、私用でETCを使って高速道路を利用した費用は経費になりません。仕事用のETCカードで払ったとしても、私用分は経費から外す必要があります。この記事では、私用分の正しい処理方法と、仕事とプライベートを区別するための記録の残し方、インボイス制度への対応をわかりやすく解説します。

なお、税法は税制改正などによって変わることがあります。本記事は執筆時点のルールをもとにしていますので、実際に経費計上する際は、その時点の最新情報を国税庁のWebサイトなどで確認するようにしてください。

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私用の高速道路料金は経費にならない

経費として認められるのは、事業を営むために必要な支出です。次のような私用での高速道路の利用は、どのカードで支払ったかに関係なく、経費にはなりません。

「会社名義のETCカードで払ったから経費」「事業用の口座から引き落とされたから経費」ということにはなりません。判断の基準は、あくまでその移動が業務のためだったかどうかです。

出張のついでに私的な目的地へ寄った場合などは、業務に必要なルートの分だけを経費にし、寄り道した分は私用として区別します。

事業用のETCカードや口座で私用分の高速代を支払った場合は、経費にせず「事業主貸」として処理します。事業主貸は、事業のお金を個人的に使ったことを表す勘定科目です。

借方	金額	貸方	金額
旅費交通費（業務分）	3,200円	未払金（ETCカード）	8,000円
事業主貸（私用分）	4,800円	未払金（ETCカード）	8,000円

会社名義のETCカードで社長が私用の高速代を払った場合は、社長個人が会社に返すのが基本です。精算が済むまでは「役員貸付金」などで処理します。

借方	金額	貸方	金額
旅費交通費（業務分）	3,200円	未払金（ETCカード）	8,000円
役員貸付金（私用分）	4,800円	未払金（ETCカード）	8,000円

私用分を返してもらわずに会社の経費のままにしておくと、税務調査で社長個人への給与（役員賞与）と判断され、会社は損金にできず、社長個人にも所得税がかかる可能性があります。従業員が私用で使った分を会社が負担した場合も、その従業員への給与として課税される可能性があります。

もっとも確実なのは、仕事用とプライベート用でETCカードを分けることです。法人の場合は、法人カードに付帯するETCカードを社用車専用にするのがおすすめです。車載器にカードを差し替えるだけで、明細が自動的に分かれ、私用分を探す手間がなくなります。

高速道路会社の「ETC利用照会サービス」に登録すると、ETCカードごとに利用日時、入口・出口のインターチェンジ、料金を確認できます。毎月この履歴を見ながら、業務での利用と私用を区別しましょう。

利用履歴だけでは、その日の移動が業務だったのかどうかまではわかりません。運転日報や手帳・カレンダーの予定に、行き先と目的（例：〇〇社訪問、現場作業）を残しておき、ETCの利用履歴と照らし合わせると、税務調査でも説明しやすくなります。

個人事業主が1枚のETCカードを仕事と私用で兼用している場合は、利用履歴をもとに業務分と私用分を分けるのが原則です。区別が難しい場合は、走行記録などにもとづいた合理的な割合で家事按分しますが、「なんとなく8割」ではなく、根拠のある割合にしておくことが大切です。

消費税の課税事業者が、高速道路料金の消費税を仕入税額控除するには、原則としてインボイス（適格請求書）の保存が必要です。

クレジットカードの利用明細：支払いの記録にはなりますが、インボイスとしては認められません。
ETC利用照会サービスの利用証明書：利用料金が確定した後に発行される利用証明書は、電子の適格簡易請求書（電子インボイス）として扱われます。料金が確定する前に発行したものや、料金所で受け取る利用証明書は、インボイスに対応していない場合があるため注意しましょう。

ETC利用照会サービスからダウンロードした利用証明書は、電子データで受け取った書類なので、電子帳簿保存法のルールに沿って電子データのまま保存する必要があります。なお、私用分は経費ではないため、仕入税額控除の対象にもなりません。